Türkiye–Bulgaristan çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması: ne söyler, nasıl uygulanır

Anlaşmalar ne yapar

Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları (Bulgarcada СИДДО), iki devlet arasında gelir ve servet üzerindeki çifte vergilendirmeyi önlemek için yapılan ikili uluslararası antlaşmalardır. НАП'a göre bu anlaşmalar kişilere yeni yükümlülük getirmez; devletlerin vergilendirme yetkisini paylaştırır. Bulgaristan'da 70 yürürlükte СИДДО vardır ve bunlar 71 devleti kapsar.

Kural olarak anlaşmalar yalnızca doğrudan vergilere uygulanır; Bulgaristan için bunlar genel olarak gelir vergisi, kurumlar vergisi ve patent vergisidir. Kapsam anlaşmadan anlaşmaya değişir.

Çifte vergilendirmeyi kaldırma yöntemleri iki ana başlıkta toplanır: genellikle pasif gelirlerde (temettü, faiz, telif) 'olağan vergi kredisi', diğer gelirlerde 'progresyonla muafiyet'. Yeni anlaşmaların bir kısmı yalnızca vergi kredisi yöntemini içerir. Hangi yöntemin geçerli olduğu ilgili anlaşma metninden okunur.

Kaynak: НАП — çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları (СИДДО): genel bilgi (erişim 2026-10-08)

Türkiye ile anlaşma

НАП'ın yayımladığı ülke listesinde Türkiye de vardır: anlaşma Temmuz 1994'te imzalanmış ve 17 Eylül 1997'de yürürlüğe girmiştir. Liste, anlaşma metnine bağlantı verir.

Bu yazı, anlaşmanın oranlarını ya da hangi gelirin hangi ülkede vergilendirileceğini söylemez; НАП'ın bu sayfalarında anlaşma oranları yer almaz. Ayrıntı için anlaşmanın metnine ve gerekirse yetkili bir vergi uzmanına başvurulmalıdır.

Kaynak: НАП — Bulgaristan'ın çifte vergilendirme anlaşması imzaladığı ülkeler listesi (erişim 2026-10-08) · НАП — çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları (СИДДО): genel bilgi (erişim 2026-10-08)

Bulgaristan'da anlaşmanın uygulanması

НАП'a göre Bulgaristan'da çifte vergilendirme anlaşmaları doğrudan uygulanmaz; dayanakların kanıtlanma usulü Vergi-Sigorta Usul Kanunu'nun (ДОПК) 135–142. maddelerinde düzenlenmiştir.

Bulgaristan'dan gelir elde eden yabancı kişi, anlaşmanın uygulanması için НАП'a belgeli bir talep sunar. Belgeler arasında örneğin gelir sahibinin ilgili anlaşma anlamında diğer devletin yerli kişisi olduğunu gösteren belge, gelirin gerçek hak sahibi olduğuna ve Bulgaristan'daki bir iş yeri üzerinden elde edilmediğine dair beyan ile sözleşme ve faturalar sayılır. İnceleme yapılırsa НАП'ın görüş vermesi için süre, talepten itibaren 60 gündür.

Basitleştirilmiş usul: bir ödeyici yabancı kişiye yıllık toplam 255 645,94 euroya kadar gelir ödüyorsa НАП'a talep verilmez; dayanaklar yalnızca ödeyiciye kanıtlanır ve ödeyici ödediği gelirleri ve tanıdığı vergi kolaylıklarını izleyen yılın 31 Mart'ına kadar beyan eder.

Kaynak: НАП — çifte vergilendirme anlaşmasının Bulgaristan'da uygulanması (ДОПК чл. 135–142) (erişim 2026-10-08)

Yurt dışında kullanmak için 'yerli kişi' belgesi

Tersi durumda, Bulgaristan'da vergi açısından yerli olan bir kişi, başka bir ülkenin vergi idaresine bu niteliğini göstermek için НАП'tan yerli kişi belgesi (удостоверение за местно лице) isteyebilir. Talep 'Окд-273' numaralı örnekle, kişinin kayıtlı olduğu НАП birimine verilir; posta, e-posta ya da НАП e-hizmet portalı (КЕП veya НАП'ın ücretsiz verdiği PIK ile) kullanılabilir.

Belge, talep yetkili birime verilmişse 7 gün içinde, başka bir НАП ofisine verilmişse 14 gün içinde düzenlenir. Talepte ülke ve yıl belirtilir; farklı ülkeler ve birden fazla yıl için ayrı talepler gerekir. Yabancı vergi idaresinin bir formu da onaylatılacaksa, forma Bulgarca yeminli çeviri eklenir.

Kaynak: НАП — Bulgaristan'da yerleşik kişiye 'yerli kişi' belgesi (udostoverenie za mestno litse) (erişim 2026-10-08)

Sık sorulanlar

Kaynaklar

1. НАП — çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları (СИДДО): genel bilgi — erişim 2026-10-08
2. НАП — Bulgaristan'ın çifte vergilendirme anlaşması imzaladığı ülkeler listesi — erişim 2026-10-08
3. НАП — çifte vergilendirme anlaşmasının Bulgaristan'da uygulanması (ДОПК чл. 135–142) — erişim 2026-10-08
4. НАП — Bulgaristan'da yerleşik kişiye 'yerli kişi' belgesi (udostoverenie za mestno litse) — erişim 2026-10-08